【AN不動產新聞網/方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局提醒，民眾申報遺產稅時經常發生一項重大疏失，就是漏未將被繼承人死亡前2年內贈與配偶或子女的財產併入遺產總額申報，導致遭稽徵機關補稅並裁處罰鍰，損失慘重。
已繳贈與稅仍須申報 繼承人誤解法令吃虧
根據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶或法定繼承人(包括直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母)及各該親屬配偶的財產，不論贈與時是否已申報或繳納贈與稅，均視為被繼承人死亡時的遺產，必須併入遺產總額申報。
實際案例：750萬贈與漏報 補稅罰款逾113萬
台北國稅局舉實際案例說明，甲君於2023年間贈與配偶乙君現金390萬元及女兒丙君現金360萬元，當時申報贈與總額360萬元，配偶贈與390萬元因不計入贈與總額而免申報，並繳納贈與稅11萬餘元。
甲君於2024年間死亡後，繼承人申報遺產稅時，誤以為已繳納贈與稅的財產無須再申報，漏報了死亡前2年內贈與配偶及女兒的750萬元財產。國稅局查獲後，核定遺產價值750萬元併入遺產總額課稅，扣除已納贈與稅及利息後，補徵稅款63萬餘元，另裁處罰鍰50萬餘元，總計損失超過113萬元。
繼承人不服申請復查遭駁回
繼承人不服處分，申請復查時主張贈與財產已申報並繳納贈與稅，不應計入遺產總額課稅。然而國稅局依法駁回復查申請，強調無論贈與時是否已申報繳稅，死亡前2年內的贈與行為均須視為遺產併入申報。
國稅局解釋，雖然因贈與行為所繳納的贈與稅與土地增值稅，連同按郵政儲金一年期定期存款利率計算的利息，可自應納遺產稅額內扣抵，但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加的應納稅額。
專家提醒：生前規劃應留意2年追溯期
此案例凸顯許多民眾對遺產稅法令的誤解。實務上，不少人以為生前已就贈與行為申報並繳稅，遺產稅申報時就無須再列計，殊不知法律明定2年追溯期間的規定。
國稅局強調，被繼承人死亡前2年內贈與法定繼承人的財產，不論金額大小、是否申報繳稅，都必須併入遺產總額申報，這是防範規避遺產稅的重要條款。
避免受罰：主動誠實申報最重要
台北國稅局呼籲，民眾申報遺產稅時務必詳細檢視被繼承人死亡前2年內的財產移轉紀錄，切勿因誤解法令而遺漏申報，導致補稅受罰。如有遺產稅申報疑義或不諳稅法規定，應主動洽詢各地區國稅局，避免因小失大。
隨著稽徵機關查核能力提升，各種財產移轉紀錄都有跡可循，民眾應以誠實申報為原則，避免心存僥倖而付出更大代價。
