【AN不動產新聞網/蕭又安/綜合報導】「爸爸的遺產，我一毛都不要，全部留給孩子。」這句話，聽起來像天下父母心最溫柔的註腳。但在正業地政士聯合事務所所長鄭文在的辦公桌上，它卻曾是一場即將爆發的稅務危機的開場白。
一個「最公平」的決定，藏著看不見的陷阱
故事的主角，是一位剛送走先生的媽媽，還有她的兩個孩子。先生過世後，留下的遺產不算複雜，銀行存款約1500萬元，沒有房子、沒有土地。媽媽心疼孩子，決定把這筆錢平分給兩個小孩，一毛都不留給自己。為了讓這份公平「名正言順」，她做了一件她以為理所當然的事☞向法院聲請拋棄繼承權，並且獲准。
申報遺產稅時，帳面上一切順利。1333萬元的免稅額，加上兩個已成年子女、每人56萬元的扣除額，再加上138萬元喪葬費用，總計可以扣除1583萬元，比1500萬元的遺產總額還多，遺產淨額掛零，完全不用繳稅。媽媽鬆了一口氣，以為這件事就此圓滿落幕。
一筆意外的徵收款，掀開了問題
幾個月後，一通電話打破了平靜。媽媽接到通知，先生名下祖先留下的一塊土地，有筆約60萬元的徵收款即將撥下來。她緊張地打電話給正業地政士聯合事務所問道：「這樣是不是要補繳遺產稅？」
乍聽之下，這不該是個問題。鄭文在心裡盤算：有配偶健在的繼承案件，遺產總額落在2000萬元到2150萬元左右都還在免稅範圍內，這家人1500萬加上60萬，也不過1560萬，怎麼會需要補稅？然而，追根究柢後才發現，問題不在於錢多錢少，而在於媽媽當初那個「為了公平」的決定，拋棄繼承權。
消失的553萬元，才是真正的關鍵
台灣的遺產稅制度裡，有一項專門保障生存配偶的設計，只要配偶健在，就能享有553萬元的扣除額，這筆錢能實質降低應稅遺產淨額，但這項優惠有個前提，配偶必須是「繼承人」。
一旦拋棄繼承，這553萬元的扣除額也就隨之蒸發。原本綽綽有餘的免稅空間，會因為這筆消失的扣除額而縮水，一旦遺產總額因為後續的徵收款等因素往上墊高，很可能就會跨過免稅門檻，讓一整個家庭措手不及地面對補稅通知。
鄭文在指出，其實媽媽從一開始就不需要拋棄繼承，才能達成「把遺產都留給孩子」的心願。真正的關鍵字不是「拋棄」，而是「分割」。
分割協議書：不必放棄身分，也能把錢讓給孩子
依照現行做法，配偶如果不想分得任何遺產，並不需要透過拋棄繼承這種一刀兩斷的方式。只要在辦理繼承時，與其他繼承人共同簽署一份遺產分割協議書，就能將遺產全數分配給孩子，同時保留自己作為繼承人的身分，也就保留了那553萬元的扣除額。
這其中還藏著一個媽媽原本沒想到的風險。依照法定應繼分計算，1500萬元遺產若由媽媽與兩個孩子共同繼承，媽媽原本可分得約500萬元。如果她當初不是拋棄繼承，而是選擇「不分割」，讓這500萬元被兩個孩子分走，這筆錢在法律上就可能被認定為贈與，進而被課徵贈與稅。
好在財政部1978年8月8日台財稅第35311號函早已明文規定：繼承人在繳清遺產稅後，憑遺產稅繳清證明書辦理遺產分割登記時，不論繼承人之間如何分割，都不會被課徵贈與稅。也就是說，只要透過「分割協議」而非「拋棄繼承」，媽媽同樣能把遺產完整留給孩子，卻不會因此惹上贈與稅或墊高遺產稅負擔。
便民服務的美意，也可能是專業缺席的破口
近年來，政府為了讓遺產稅申報更貼近一般民眾，把許多流程簡化，讓當事人不必事事委託專業人士，也能自行辦理。這份便民的美意值得肯定，卻也留下一個現實：稅法條文環環相扣，一般人很難單憑直覺判斷每一個選擇背後的稅務後果。
拋棄繼承與分割協議，表面上都能達到「遺產全給孩子」的結果，實際上牽動的卻是完全不同的稅務計算方式。媽媽的故事提醒了所有正在處理家人身後事的人：越是簡單、越是出於好意的決定，越需要先確認清楚，才不會讓一片苦心，最後變成一筆意外的稅單。
