【AN不動產新聞網/方暮晨/綜合報導】2025年地價稅將於11月開徵，嘉義縣財政稅務局提醒民眾，凡符合自用住宅、工業用地、道路用地等各項優惠稅率及減免條件者，務必於9月22日前完成申請，逾期將延至隔年才能適用。稅務局特別推出「地價稅自用住宅用地節稅通知服務」，主動寄發通知書並提供QR-Code快速申請，協助民眾把握最後申請期限，避免多繳冤枉稅。
把握最後期限 各項優惠稅率9月22日截止
嘉義縣財政稅務局表示，依據土地稅法第41條及土地稅減免規則規定，2025年地價稅將於11月開徵，符合特別稅率用地及減免規定的土地所有權人，應於地價稅開徵40日前，即9月22日前提出申請。該局發現，許多納稅人習慣在收到地價稅單後才想到申請優惠，但逾期申請者只能自申請的次年開始適用，等於要多繳一年的稅金。
符合申請條件的土地包括自用住宅用地、工業用地、加油站用地、無償供公眾通行道路用地、寺廟用地等，凡依土地稅法第41條及土地稅減免規則得適用特別稅率或減免規定者，都應把握9月22日前的申請期限。
工業用地建廠期間即可享10‰優惠稅率
針對工業用地稅率優惠，嘉義縣財政稅務局說明，依法核定的工業區土地及政府核准工業或工廠使用之土地，無論建廠期間或建廠完成後，只要按工業主管機關核定規劃使用，無論自用或出租，皆可適用10‰工業用地稅率。
興辦工業人於建廠期間申請工業用地稅率，須檢附建造執照(建築物用途需載明與物品製造、加工相關用途)、公司證明或切結書等文件，以供審核起造人是否為工業興辦人。建廠前需先取得工廠設立許可，並須附工廠設立許可證明文件。稅務局提醒，建廠完成後如實際從事製造、加工使用，應於當年9月22日前提供目的事業主管機關核發的工廠登記核准函，重新申請工業用地稅率，逾期申請則自申請次年開始適用。
都市土地公共設施完竣後 農用仍須課地價稅
嘉義縣財政稅務局澄清民眾常見迷思，都市土地使用分區編定為住宅區、工業區及商業區等，依土地稅法第22條規定，只有在公共設施尚未完竣前，仍作農業用地使用者才可課徵田賦。所謂公共設施已完竣，係指道路、自來水、排水系統、電力等4項設施建設完竣可供建築使用。一旦公共設施完竣，縱使土地繼續作農業使用，也應自公共設施完竣次年起改課地價稅。
該局舉例，林小姐在嘉義縣有一筆都市住宅區土地，原課徵田賦，2025年經通報該土地公共設施已完竣，即使目前仍種植蔬菜，因已不符合課徵田賦規定，自2026年起要改按一般用地稅率課徵地價稅。
農舍超限建築或變更使用 恐遭改課地價稅
嘉義縣財政稅務局指出，農業用地如興建農業設施或農舍，須依法取得容許使用或使用執照才符合農業使用規定。但實務上經常發現原本合法的農業設施或農舍，後來興建面積超過核准使用面積或未依核定用途使用。
常見違規情形包括：農舍面積增建或加蓋、鋪設水泥地面、庭園景觀、變更農舍用途(設立商號、經營民宿)等，這些都不符課徵田賦規定，應自實際變更使用次年起改按一般用地稅率課徵地價稅並補徵地價稅。
納稅義務人如已在地上興建房屋且符合自用住宅用地規定者，可於9月22日前提出申請按自用住宅優惠稅率核課地價稅。
無償供公眾通行道路 符合三要件可免稅
嘉義縣財政稅務局說明，道路用地免徵地價稅須同時具備三要件：「無償提供」、「公眾通行使用的道路」及「非屬建築法定空地」。符合條件者可依土地稅減免規則第9條規定，在使用期間內地價稅全免。
不過，雖然現況為無償供公眾通行使用，但如土地屬建築房屋應保留的法定空地，仍無法適用免徵地價稅。建築基地法定空地土地雖不能申請道路減免，但如符合自用住宅用地規定，仍可申請按2‰優惠稅率課徵地價稅。
主動服務！QR-Code快速申請自用住宅優惠
嘉義縣財政稅務局為維護民眾權益並落實輕稅簡政理念，主動推出「地價稅自用住宅用地節稅通知服務」。符合自用住宅用地稅率須具備5項要件：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記；地上建物為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有；無出租或供營業使用；都市土地面積300平方公尺、非都市土地面積700平方公尺為限；土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬以1處為限。
一般用地稅率依土地地價總額高低，從10‰到55‰按累進起點地價倍數課徵不同級距稅率；自用住宅用地稅率一律適用2‰，稅率較低且不累進，兩者稅額相差可達4倍。
民眾收到稅務局寄發的節稅通知書後，核對房屋地址與土地地號，符合自用住宅用地要件者，可掃描通知書上的個人專屬QR-Code，連結至專屬回復平台，經身分驗證後免再填寫資料即可完成申請。也可填妥相關資料後郵寄(廣告回信免貼郵票)、臨櫃辦理或官網線上申請。
稅務局特別提醒，收到節稅通知書且符合條件但尚未申請者，請務必於9月22日前提出申請，當年度就能享用優惠稅率，錯過期限就得等到申請次年才能適用。
