【AN不動產新聞網/蕭又安/綜合報導】每年年底至隔年年初，是父母利用「跨年贈與」免稅額移轉資產的高峰期。許多人打著如意算盤，以為善用每人每年244萬元的免稅額，就能將房產無痛移轉給子女。然而，正業地政士聯合事務所示警：只盯著贈與稅看，卻忽略了土地增值稅與未來出售時的房地合一稅，恐怕將得不償失，甚至讓子女未來背負巨額稅金。
每年12月，稅務諮詢櫃台總會湧現焦急的父母，急著在年底前運用每人244萬元的贈與稅免稅額。他們的策略通常是：利用年底加上隔年1月的「跨年贈與」，若父母雙方聯手，瞬間擁有976萬元(244萬×2人×2年)的免稅額度，看起來足以移轉一棟千萬房產。
然而，這看似完美的節稅規劃，背後卻潛藏著3大盲點。許多父母為了省下贈與稅，卻誤踩了更昂貴的「稅務地雷」。
盲點一：高估移轉難度，誤用「市價」計算贈與期
許多父母拿著房屋仲介提供的「市價」來規劃贈與，這是最常見的第一個錯誤。舉例來說，一棟市價1,000萬元的房子，父母常以為需要花費4至5年(1,000萬÷244萬)才能分批贈與完成。事實上，贈與稅的計算基礎是「房屋評定現值」加上「土地公告現值」，而非市價。
目前房地的公告現值普遍僅約市價的2到3成。換言之，市價1,000萬元的房產，其課稅現值可能僅約300萬元。這意味著，父母根本不需要分年贈與，只要善用一次「跨年贈與」的額度，就能一次性完成移轉且免繳贈與稅。
盲點二：省了贈與稅，卻多了「土增稅」與「契稅」
「贈與」在法律上屬於無償移轉，這意味著納稅義務人(子女)必須承擔相關稅負，這往往是父母始料未及的成本。
1.土地增值稅(土增稅)：依據《土地稅法》第5條，無償移轉由取得所有權人繳納。最關鍵的是，贈與案件無法適用「一生一次」的10％自用住宅優惠稅率，只能適用20％、30％、40％的一般稅率。對於持有時間長、漲價幅度大的老房子，這筆稅金相當驚人。
2.契稅：贈與房屋與買賣一樣，都必須繳納6％的契稅，並無任何減免。
盲點三：未來的稅務核彈——房地合一稅
這是最致命，也最容易被忽略的隱形成本。當父母以「贈與」方式移轉房產時，子女取得房屋的「成本」，會被鎖定在贈與當下的「房屋及土地公告現值」。以前述市價1,000萬元的房子為例，若贈與時的公告現值僅300萬元，未來子女若以同樣1,000萬元的市價出售，帳面上將產生高達700元 的獲利(1,000萬售價-300萬成本)。
依照持有期間不同，子女需面臨15％至45％的房地合一稅率，稅金將落在105萬至315萬元之間。即使子女連續自住滿6年，主張400萬元的免稅額及10％優惠稅率，仍需繳納近30元的稅金((700萬-400萬)×10％)。為了省下遺產稅或贈與稅，結果卻在未來出售時吐出更多獲利，無疑是「因小失大」。
專家建議：善用「繼承」與「信託」，資產傳承更安穩
面對高額的移轉成本，專家建議，與其急著生前贈與，不如回歸「繼承」。依據《土地稅法》第28條及《契稅條例》，因繼承而移轉之土地與房屋，免徵土地增值稅與契稅。此外，繼承取得的房產，未來出售時計算房地合一稅的取得成本通常較具優勢(以繼承時的公告現值計算，若為舊制房產甚至可沿用舊制)。若父母擔心身後子女爭產，或希望資產依照意志分配，不必急著過戶。可以透過「遺囑」搭配「生前信託」的方式進行規劃。如此一來，既能確保晚年資產掌控權，又能避免子女陷入鉅額稅負的泥淖，讓資產傳承真正達到「稅稅平安」。
